Import auta z USA na firmę vs prywatnie - podatki, odliczenia, pułapki

Decyzja "na firmę czy prywatnie" to jedno z pierwszych pytań, które słyszymy od klientów planujących import samochodu z USA. I słusznie - bo wpływa na każdy etap procesu: od sposobu płatności na aukcji, przez odprawę celną, po rozliczenie podatkowe przez kolejne lata użytkowania. Różnica w kosztach potrafi wynieść od kilku do kilkudziesięciu tysięcy złotych. Ale nie zawsze na korzyść firmy.

W tym artykule rozbijamy oba warianty na czynniki pierwsze - z uwzględnieniem zmian, które weszły w życie 1 stycznia 2026 roku (nowe limity amortyzacji). Dane aktualne na luty 2026.

Import auta z USA na firmę vs prywatnie - porównanie podatkowe z odliczeniem VAT i amortyzacją 2026

Co się nie zmienia - procedura wspólna dla obu wariantów

Zanim przejdziemy do różnic, ustalmy wspólny mianownik. Niezależnie od tego, czy importujesz auto na firmę czy prywatnie, poniższe elementy procesu są identyczne:

• Wyszukanie i licytacja na Copart/IAAI - te same platformy, te same opłaty
• Transport morski USA - Europa - ten sam fracht, ten sam czas
• Procedura odprawy celnej - ten sam dokument SAD, ta sama agencja celna, te same dokumenty
• Cło 10% - identyczna stawka dla firmy i osoby prywatnej
• Akcyza - identyczna stawka, identyczna podstawa (wartość CIF + cło)
• Homologacja identyczna niezależnie od formy - konwersja DOT na ECE, badanie techniczne, rejestracja
• Wymagane dokumenty - faktura, Bill of Lading, tytuł własności, SAD, AKC-US

Jedynym podatkiem, który różni się zasadniczo między firmą a osobą prywatną, jest VAT - a konkretnie możliwość jego odliczenia. Szczegóły naliczania wszystkich trzech podatków znajdziesz w artykule cło akcyza VAT - jak obliczyć.

Wariant 1 - Import prywatny (osoba fizyczna)

Jak wygląda rozliczenie

Osoba prywatna (nieprowadząca działalności gospodarczej lub prowadząca, ale importująca auto "na siebie") płaci wszystkie trzy podatki w pełnej wysokości: cło 10%, akcyzę (stawka zależna od silnika), VAT 23%. Żadnego z tych podatków nie można odliczyć ani odzyskać. VAT zapłacony przy odprawie celnej jest kosztem ostatecznym.

Przykład liczbowy - import prywatny

Samochód z aukcji za 15 000 USD, wartość CIF 20 000 USD (81 000 PLN), silnik 2.0 spalinowy:

1. Cło 10%: 8 100 PLN
2. Akcyza 3,1% (silnik do 2 000 cm³): 2 762 PLN
3. VAT 23%: 21 128 PLN
4. Łączne podatki: 31 990 PLN
5. VAT do odliczenia: 0 PLN
6. Realny koszt podatkowy: 31 990 PLN

Plusy importu prywatnego

• Prostota - brak dodatkowych formalności (VAT-26, ewidencja przebiegu, regulamin)
• Brak obowiązku prowadzenia dokumentacji użytkowania pojazdu
• Brak ryzyka kontroli US w zakresie sposobu użytkowania
• Brak konieczności posiadania statusu czynnego podatnika VAT
• Pojazd od razu w pełni prywatny - bez ograniczeń użytkowania

Minusy importu prywatnego

• VAT 23% jest kosztem bezzwrotnym - przy aucie za 100 000 PLN to 21 000+ PLN "utopione"
• Brak możliwości zaliczenia jakichkolwiek kosztów importu w koszty uzyskania przychodu
• Brak amortyzacji - wartość auta nie obniża podstawy opodatkowania

Wariant 2 - Import na firmę (działalność gospodarcza)

Kto może importować "na firmę"

Import na firmę może realizować każdy przedsiębiorca będący czynnym podatnikiem VAT: jednoosobowa działalność gospodarcza (JDG), spółka cywilna, spółka z o.o., spółka jawna, komandytowa i inne formy prowadzenia działalności. Warunek kluczowy: status czynnego podatnika VAT. Bez niego nie odliczysz VAT-u - a to główna przewaga importu firmowego.

Odliczenie VAT - 50% vs 100%

To serce różnicy między importem prywatnym a firmowym. Czynny podatnik VAT może odliczyć VAT naliczony przy imporcie (zapłacony na odprawie celnej). Ale ile - 50% czy 100% - zależy od sposobu użytkowania pojazdu.

Odliczenie 50% VAT (użytek mieszany)

Przysługuje gdy samochód jest wykorzystywany zarówno do celów firmowych, jak i prywatnych. Nie wymaga dodatkowych formalności - wystarczy zaksięgować fakturę z odprawy celnej i odliczyć 50% VAT w JPK_V7. Nieodliczona połowa VAT powiększa wartość początkową środka trwałego (i jest rozliczana przez amortyzację) lub zwiększa koszty uzyskania przychodu.

Odliczenie 100% VAT (użytek wyłącznie firmowy)

Przysługuje gdy samochód jest wykorzystywany WYŁĄCZNIE do celów działalności gospodarczej. Wymaga spełnienia WSZYSTKICH czterech warunków jednocześnie:

1. Zgłoszenie pojazdu do urzędu skarbowego na druku VAT-26 - w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym poniesiono pierwszy wydatek. Spóźnienie = utrata 100% odliczenia za pierwszy miesiąc
2. Prowadzenie szczegółowej ewidencji przebiegu pojazdu (kilometrówka VAT) - każdy przejazd z datą, celem, trasą, liczbą km, danymi kierowcy
3. Stworzenie regulaminu użytkowania pojazdu w firmie - dokument określający zasady korzystania z auta wyłącznie w celach służbowych
4. Faktyczne wykorzystywanie pojazdu wyłącznie w działalności - KAŻDY prywatny przejazd (nawet dojazd do domu) dyskwalifikuje 100% odliczenie

Uwaga: Jeśli zgłoszenie VAT-26 nie zostanie złożone w terminie, podatnik traci BEZPOWROTNIE możliwość odliczenia 100% VAT od wydatków poniesionych w pierwszym miesiącu użytkowania. Dotyczy to również samego zakupu (import). Źródło: art. 86a ust. 12 ustawy o VAT.

Porównanie odliczenia 50% vs 100% VAT od samochodu firmowego - warunki i formalności

Przykład liczbowy - import na firmę (50% VAT)

Ten sam samochód: aukcja 15 000 USD, CIF 20 000 USD (81 000 PLN), silnik 2.0 spalinowy:

1. Cło 10%: 8 100 PLN
2. Akcyza 3,1%: 2 762 PLN
3. VAT 23%: 21 128 PLN
4. Łączne podatki: 31 990 PLN (identycznie jak prywatnie!)
5. VAT do odliczenia (50%): 10 564 PLN
6. Realny koszt podatkowy: 21 426 PLN
7. Oszczędność vs import prywatny: 10 564 PLN

Przykład liczbowy - import na firmę (100% VAT)

1. Cło 10%: 8 100 PLN
2. Akcyza 3,1%: 2 762 PLN
3. VAT 23%: 21 128 PLN
4. Łączne podatki: 31 990 PLN
5. VAT do odliczenia (100%): 21 128 PLN
6. Realny koszt podatkowy: 10 862 PLN
7. Oszczędność vs import prywatny: 21 128 PLN

Różnica jest ogromna. Przy droższych autach (CIF 40 000 USD = 162 000 PLN) odliczenie 100% VAT daje oszczędność ponad 40 000 PLN. Skorzystaj z kalkulatora kosztów i policz dokładnie dla swojego przypadku.

Amortyzacja - nowe limity od 2026

Odliczenie VAT to nie jedyna korzyść importu na firmę. Samochód wprowadzony do ewidencji środków trwałych podlega amortyzacji - odpisy amortyzacyjne obniżają podstawę opodatkowania PIT/CIT. Ale od 1 stycznia 2026 roku obowiązują NOWE, NIŻSZE limity amortyzacji.

Limity amortyzacji samochodów osobowych 2026

• 225 000 PLN - samochody elektryczne (BEV) i wodorowe (FCEV)
• 150 000 PLN - samochody spalinowe i hybrydowe z emisją CO2 poniżej 50 g/km (w praktyce: wyłącznie hybrydy plug-in PHEV)
• 100 000 PLN - samochody spalinowe i hybrydowe z emisją CO2 od 50 g/km wzwyż (w praktyce: WSZYSTKIE klasyczne auta spalinowe i większość hybryd HEV/MHEV)

Co to oznacza w praktyce? Jeśli importujesz z USA samochód spalinowy o wartości początkowej 180 000 PLN, w kosztach uzyskania przychodu (przez amortyzację) rozliczysz TYLKO proporcję odpowiadającą limitowi 100 000 PLN. Pozostałe 80 000 PLN przepada - nie stanowi kosztu podatkowego.

Jak obliczyć proporcję amortyzacji

Wzór: (limit amortyzacji / wartość początkowa brutto) x 100% = % odpisu stanowiącego koszt

Przykład: samochód spalinowy z USA, wartość początkowa (po odprawie, z nieodliczonym VAT) = 160 000 PLN. Limit 2026: 100 000 PLN. Proporcja: 100 000 / 160 000 = 62,5%. Tylko 62,5% każdego odpisu amortyzacyjnego zaliczysz w koszty. Roczny odpis (stawka 20%): 32 000 PLN, z czego koszt podatkowy: 20 000 PLN, a 12 000 PLN - przepada.

Ważne: Samochody z USA importowane w 2026 mogą kwalifikować się jako "używane środki trwałe" (wykorzystywane przed nabyciem co najmniej 6 miesięcy). Pozwala to na indywidualną stawkę amortyzacji do 40% rocznie (minimum 30 miesięcy) zamiast standardowych 20% (60 miesięcy). Szybsza amortyzacja = szybsze rozliczenie kosztów.

Nowe limity amortyzacji samochodów osobowych 2026 - trzy progi 100 tys, 150 tys i 225 tys PLN

Salvage title a odliczenie VAT

Częste pytanie klientów: czy salvage title a odliczenie VAT - czy typ tytułu wpływa na prawo do odliczenia? Odpowiedź: NIE. Typ tytułu (clean, salvage, rebuilt) nie ma żadnego wpływu na:

• Prawo do odliczenia VAT (50% lub 100%) - zależy wyłącznie od sposobu użytkowania, nie od historii pojazdu
• Wysokość cła - cło 10% od wartości CIF, niezależnie od tytułu
• Wysokość akcyzy - zależy od pojemności silnika i napędu, nie od tytułu
• Możliwość amortyzacji - samochód z salvage title jest takim samym środkiem trwałym jak z clean title
• Rejestrację w Polsce - po naprawie, konwersji i badaniu technicznym rejestruje się normalnie

Jedyny wpływ salvage title: niższa wartość rynkowa pojazdu (10-20% mniej niż clean title), co przekłada się na niższą wartość początkową środka trwałego i niższe odpisy amortyzacyjne. Ale jednocześnie: niższa cena zakupu = niższe cło, niższa akcyza, niższy VAT.

Porównanie scenariuszy - tabela zbiorcza

Poniżej porównanie trzech wariantów dla identycznego samochodu: Copart, 2022, spalinowy 2.0, CIF 81 000 PLN, wartość po odprawie z konwersją: 125 000 PLN:

Osoba prywatna

• VAT zapłacony: 21 128 PLN
• VAT odliczony: 0 PLN
• Amortyzacja: brak
• Koszty eksploatacji w KUP: brak
• Realny koszt podatkowy: 31 990 PLN
• Formalności dodatkowe: brak

Firma - użytek mieszany (50% VAT)

• VAT zapłacony: 21 128 PLN
• VAT odliczony: 10 564 PLN
• Amortyzacja: TAK (limit 100 000 PLN, proporcja 80%)
• Koszty eksploatacji w KUP: 75% kosztów netto
• Realny koszt podatkowy: 21 426 PLN
• Formalności dodatkowe: ewidencja środka trwałego
• Oszczędność vs prywatnie: ~10 500 PLN (VAT) + korzyść z amortyzacji i kosztów

Firma - użytek wyłącznie firmowy (100% VAT)

• VAT zapłacony: 21 128 PLN
• VAT odliczony: 21 128 PLN
• Amortyzacja: TAK (limit 100 000 PLN)
• Koszty eksploatacji w KUP: 100% kosztów netto
• Realny koszt podatkowy: 10 862 PLN
• Formalności dodatkowe: VAT-26, kilometrówka, regulamin, brak użytku prywatnego
• Oszczędność vs prywatnie: ~21 000 PLN (VAT) + pełna amortyzacja + 100% kosztów

Porównanie trzech wariantów importu auta z USA - prywatnie, firma 50% VAT i firma 100% VAT z konkretnymi kwotami

Pułapki - na co uważać

Pułapka 1 - Spóźniony VAT-26

Jeśli chcesz odliczać 100% VAT, musisz złożyć VAT-26 do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu pierwszego wydatku. Przy imporcie pierwszym wydatkiem jest zazwyczaj odpraw celna (płatność cła i VAT). Spóźnienie o JEDEN DZIEŃ oznacza utratę prawa do 100% odliczenia za cały pierwszy miesiąc - w tym od samego zakupu pojazdu. Przy aucie za 125 000 PLN (VAT ~21 000 PLN) to strata ponad 10 000 PLN.

Pułapka 2 - Nowe limity amortyzacji

Od 2026 roku limit amortyzacji dla samochodów spalinowych z emisją CO2 powyżej 50 g/km wynosi 100 000 PLN (wcześniej 150 000 PLN). W praktyce obejmuje to WSZYSTKIE samochody spalinowe importowane z USA (nawet hybrydy HEV jak Toyota RAV4 Hybrid emitują ponad 50 g/km). Jeśli wartość początkowa auta przekracza 100 000 PLN - część amortyzacji przepada.

Pułapka 3 - Sprzedaż firmowego auta = VAT od sprzedaży

Sprzedając samochód firmowy, naliczasz VAT 23% od ceny sprzedaży (jeśli odliczyłeś VAT przy zakupie). Osoba prywatna sprzedając auto po 6 miesiącach od zakupu nie płaci żadnego podatku. To oznacza: firma odliczyła VAT przy imporcie, ale zapłaci VAT przy sprzedaży. Realna korzyść z odliczenia VAT jest więc częściowo "oddawana" przy zbyciu pojazdu. Kalkuluj to z góry.

Pułapka 4 - Firma jednoosobowa i użytek mieszany

Przedsiębiorca prowadzący JDG, który importuje auto "na firmę" z odliczeniem 50% VAT, może użytkować je również prywatnie. Ale: koszty eksploatacji (paliwo, serwis, ubezpieczenie, naprawy) zalicza w koszty firmy tylko w 75% wartości netto. Nieodliczony VAT (50%) powiększa te koszty. Przy kalkulacji opłacalności uwzględnij nie tylko oszczędność na VAT od importu, ale również ograniczone odliczenie kosztów eksploatacji.

Pułapka 5 - Kontrola US i udowodnienie użytku wyłącznie firmowego

Jeśli odliczasz 100% VAT (użytek wyłącznie firmowy), musisz być w stanie to udowodnić w razie kontroli. Urząd skarbowy może zweryfikować: ewidencję przebiegu (czy jest prowadzona rzetelnie, czy trasy są wiarygodne), regulamin (czy istnieje i jest stosowany), faktyczny sposób użytkowania (czy auto nie jest parkowane pod domem, czy nie jest używane w weekendy do celów prywatnych). Jedna niezgodność = przeklasyfikowanie na użytek mieszany (50% VAT) + odsetki + ewentualna kara.

5 pułapek importu auta z USA na firmę - spóźniony VAT-26, nowe limity, VAT przy sprzedaży

Kiedy firma się opłaca, a kiedy nie

Import na firmę się OPŁACA gdy

• Jesteś czynnym podatnikiem VAT
• Planujesz użytkować auto w firmie przez minimum 2-3 lata (czas amortyzacji)
• Wartość auta po odprawie nie przekracza znacząco limitu 100 000 PLN (lub mieści się w wyższych limitach: PHEV 150 000, EV 225 000)
• Prowadzisz działalność wymagającą pojazdu (dojazdy do klientów, transport, przedstawiciel handlowy)
• Planujesz odliczać koszty eksploatacji (paliwo, serwis, ubezpieczenie)
• Prowadzisz handel autami (100% VAT, szybka rotacja = pełne odliczenie bez ograniczeń amortyzacyjnych)

Import prywatny się OPŁACA gdy

• Nie prowadzisz działalności gospodarczej
• Prowadzisz działalność, ale jesteś zwolniony z VAT (brak prawa do odliczenia)
• Planujesz szybką odsprzedaż (do 6 miesięcy - brak PIT od sprzedaży prywatnej)
• Auto bardzo drogie (powyżej 200 000 PLN) i limit amortyzacji 100 000 PLN "zjada" korzyść
• Nie chcesz dodatkowych formalności (VAT-26, kilometrówka, regulamin)

Nie wiesz, co wybrać?

Decyzja "firma vs prywatnie" zależy od Twojej sytuacji podatkowej, planów użytkowania i horyzontu czasowego. Nie ma jednej uniwersalnej odpowiedzi. Skontaktuj się - pomożemy wybrać formę importu. Przygotujemy kalkulację dla OBU wariantów - z konkretnymi liczbami dla Twojego modelu, Twojej stawki podatkowej i Twojego sposobu użytkowania.